(1)【◆题库问题◆】：[单选] 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（）实施更多的审计程序。
A．期初
B．期中
C．期末
D．会计年度期初

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（）总体应对措施。
A．向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B．指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C．提供更多的督导
D．在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以下说法不正确的是()
A．设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大
B．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
C．如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
D．被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师在设计进一步审计程序时应当考虑的因素有：风险的重要性;重大错报发生的可能性;涉及的各类交易、账户余额和列报的特征;被审计单位采用的特定控制的性质;注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。所以选项A的表述不完整。【该题针对"实质性程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（）。
A．在期末而非期中实施更多的审计程序
B．通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据
C．增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D．通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：控制环境存在缺陷，说明重大错报风险大，应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是实施实质性分析程序，选项B不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有（）。
A．针对销售和销售退回延长截止测试期间
B．函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易
C．函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户
D．实施风险评估程序

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C是常规审计程序，选项D是必须实施的审计程序。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。
A．风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B．重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C．不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D．不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高而现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A．控制环境
B．测试所针对控制适用的时间或期间
C．错报风险的性质
D．控制是否在本期发生变动

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：控制环境越薄弱需要测试剩余期间的补充证据越多，选项A正确。不同的控制，适用的测试时点和测试时间是不同的，选项B正确。串通舞弊的错报风险或者管理层凌驾于内部控制之上都会导致注册会计师测试的控制期间不仅需要延长甚至控制测试失去意义，注册会计师必须依赖细节测试，选项C正确。如果控制发生变动，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关，选项D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是（）。
A．风险评估程序
B．实质性方案
C．控制测试
D．综合性方案

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D恰当，针对评估的财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师从权衡成本效益角度考虑，通常应当采用综合性方案。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。
A．检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据
B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：检查有形资产可为其存在性提供充分、适当的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？

【◆参考答案◆】：【正确答案】（1）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：①向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性。②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。③提供更多的督导。④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。（2）财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额和披露的特点，意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响，并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。因此，注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施的进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案